Neid kulusid saab iga ettevõtja teha maksuvabalt

Ettevõtjana kindlasti tead, kui tähtis on iga oma kulu optimaalselt planeerida – nii äritegevuse jätkusuutlikkuse kui ka maksukoormuse vaatenurgast. Mitmeid kululiike saab täielikult või siis mõnedel tingimustel teha maksuvabalt, ilma et peaks tasuma makse. Kuidas seda teha?

Siinses artiklis keskendun just neile kuludele, millel on piirmäärad.

Uus aasta tõi meile mitmeid positiivseid uudiseid. Alates 1. jaanuarist 2025 hakkasid kehtima uued piirmäärad kuludele. Kuid maksab meeles pidada, et piirmäära ületamisel või kui puudub arve tehtud kulu kohta kaasnevad kohe maksud.

Kulu tüübid koos maksuvaba piirmäära ja tingimustega on sellised.

Mida need kulud endast lähemalt kujutavad?

Töötaja tervise edendamise kulud on maksuvabad kuni 400 euro ulatuses aastas ühe töötaja kohta (koos käibemaksuga). See on isikupõhine hüve, mis tähendab, et seda ei saa edasi kanda teisele töötajale. 

Lisaks peab tööandja tagama, et see võimalus on kättesaadav kõikidele töötajatele võrdselt. Ka näiteks koristajale, kes töötab sinu heaks ainult 15 tundi kuus. Juhatuse liige ei saa ainult endale hüvitada spordiklubi liikmelisust. Peab pakkuma kõigile, ainult siis on see maksuvaba.

Mis kuuluvad täpsemalt tervise edendamise kulude alla?

• Avaliku rahvaspordiürituse osavõtutasu, nagu näiteks maijooks, kuhu saavad kõik inimesed minna osalema. Siia alla ei kuulu ettevõtte enda korraldatud suvepäevad.
• Spordiklubi liikmetasu.
• Massaaž (siia alla kuulub ka rull- ja LPG-massaaž, ka ilma kutseta teenuseosutaja puhul).
• Hambaravi, taastusravi, füsioteraapia, psühholoogiline ja logopeediline abi.
• Kutselise toitumisnõustaja teenused.
• Ravikindlustuslepingu kindlustusmakse.

Nüüdsest võib kogu 400 eurot kasutada kasvõi aasta alguses, puudub varasem kvartaalne 100-eurone limiit. Maksusoodustus laieneb ka väljaspool Eestit tehtud spordi- ja tervisekuludele, tervisekulud deklareeritakse kord aastas kuupäeval 1.02 INF14-l. 

Välislähetuse päevaraha makstakse töölähetusel töötamisel väljaspool töölepingus määratud piirkonda. Vaja on teha vabas vormis otsus keda, kuhu ja mis eesmärgil lähetatakse. Kui juhatuse liige lähetab iseennast, siis eraldi otsust koostama ei pea – sobib, kui eesmärk on välja toodud lähetuskulude aruandes.

Töötaja võib küsida tööandjalt lähetuse eeldatava maksumuse ulatuses ka avanssi ehk ettemaksu. Pärast lähetust peab tegema lähetuskulude aruande, kus on välja toodud järgmised asjad:

• kes, kus, millal, miks lähetuses oli;
• päevade arv ja päevarahade arvestus;
• tehtud kulud, mis kuuluvad hüvitamisele.

Välislähetuse korral on õigus maksta päevarahasid ja see on eelkõige mõeldud toidukulude katmiseks. Maksma peab minimaalselt 22,37 eurot päeva kohta, maksuvabalt võib tasuda kuni 75 eurot päevaraha välislähetuse esimese 15 päeva kohta (maksimaalselt 15 päeva kalendrikuus), 40 eurot iga järgneva päeva kohta. 

Kui tasud üle piirmäära, siis muidugi piirmäära ületav osa tuleb deklareerida ja maksustatakse see sarnaselt palgatuluga.

Foto: Steve Buissinne, Pixabay

Isikliku sõiduauto hüvitist võib ettevõte maksta juhatuse liikmele või töötajale isikliku auto tööks kasutamise eest. Auto ei tohi kuuluda ettevõttele, kust hüvitist tasutakse ning ei pea ka kuuluma iseendale, aga peab olema kasutusõigust tõendav dokument.

Milliseid sõite saab hüvitise eest teha? Näiteks sõidud koostööpartneri juurde, konverentsile, poodi erialase kirjanduse ostmiseks. 
Autokompensatsiooni maksimise jaoks on vaja pidada sõidupäevikut. Sellisel juhul on maksuvaba hüvitis 0,50 €/km ja kuni 550 eurot kuus. Ilma selleta ei saa hüvitist tasuda. Tasumisaja saab ise valida: kas igakuiselt või hoopis aasta lõpus korraga.

Autokompensatsiooni tasumise korral ei saa eraldi hüvitada kütust. See juba sisaldub maksuvabas hüvitises. Küll aga tohib hüvitada parkimistasusid.

Autokompensatsiooni maksmiseks tuleb koostada juhatuse otsus, kus on kirjas järgmised asjad:

• hüvitist saava isiku nimi;
• kompensatsiooni suurus;
• periood, mille eest hüvitis makstakse.

Lisaks tuleb lisada auto kasutusõigust tõendav dokument – näiteks volitus või auto registreerimistunnistus, kus inimene on kasutajana ära märgitud.

Kui maksad sõidukompensatsiooni üle piirmäära 550 euro, siis ületav osa maksustatakse erisoodustusena ehk lisanduvad tulumaks ja sotsiaalmaks.

Autokompensatsioon tuleb hiljem deklareerida deklaratsioonis INF 14 kalendriaasta peale kokku, esitamise tähtaeg on 01.02.

Sõidupäeviku tabeli saad endale siit tasuta alla laadida: https://triinparn.com/soidupaeviku-pidamine/.

Reklaamkingitus on maksuvaba kuni 21 euto väärtuses (ilma käibemaksuta). Käibemaksuta piirmäär kohaldub nii käibemaksukohustuslasele kui ka mittekäibemaksukohustuslasele.

Peab olema arusaadav, et tegu on reklaamkingitusega ehk siis tuleks trükkida logo peale. Viimane on ettevõtlusega seotud kulu, mida ei maksustata kingitusena.

Mõned näited, mida saab reklaamkingitusena kinkida, on tass, pastakas, märkmik, sokid, mälupulk, küünal.

Vastuvõtukulusid on ettevõtjal lubatud teha piirmäära ulatuses maksuvabalt klientide ja koostööpartnerite vastuvõtmiseks. Vastuvõtukulutusi nimetatakse ka esinduskuludeks. Näiteks viid (potentsiaalse) kliendi teatrisse/kohvile ja paned tema eest makstava osa enda ettevõtte kuludesse. 

Piirmäär on 50 eurot kuus + 2% samal kuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksetest.

50 euro suurune soodustus saadakse iga kalendrikuu kohta (kaasa arvatud nende kuude eest, kui äriühingut veel ei olnud loodud). Vastuvõtukulusid ei pea tegema iga kuu. Sellisel juhul saad järgmisel kuul neid juba suuremas summas teha. Võid ka ainult aasta lõpus kogu summa ära kasutada.

Käibemaksukohustuslane ei tohi küsida nendelt kuludelt käibemaksu tagasi. Vastuvõtukulud tuleb deklareerida järgmise kuu TSD lisas 5. Nt. teed kulu juulikuus, siis deklareerid augustikuus.

Nagu näha, on võimalik ettevõtluseks vajalikud, tavalised ja mõistlikud kulud kanda kuludesse ehk teha neid kulutusi maksueelse rahaga.
Ettevõtja ei peaks oma äri toimimiseks vajalikke kulutusi isiklikust taskust katma.

Olen teinud ka ülevaatliku e-raamatu maksuvabadest kuludest, mille saad alla laadida siit: https://triinparn.com/maksuvabad-kulud/. 

Kui tead, millised kulud on maksuvabad, tunned piirmäärasid ja pead arvestust korrektselt, siis hoiad kokku raha ning väldid maksuriske. Kui sul peaks veel raamatupidamisega seotud küsimusi tekkima, siis kirjuta mulle.